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中华人民共和国个人所得税法实施条例

2018年12月29日

【发文单位】国务院
【文    号】国令第707号
【发文日期】2018-12-18
【生效日期】2019-1-1
【主要内容】

新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”）

将于2019年1月1日正式实施。此次修改的主要内容具体如下。

1．居民的定义

2．在中国境内无住所个人的免税规定

3．应纳税所得

4．应纳税所得额的计算
①居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用60,000元以及专项扣除、专项附加扣　除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

（1）专项扣除
包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
（2）专项附加扣除
包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
（3）依法确定的其他扣除
包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、
税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

②非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5,000元后的余额为应纳税所得额；
取消每月1,300元的附加减除费用。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

5．取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

①从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，

且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

③纳税年度内预缴税额低于应纳税额；

④纳税人申请退税。

【通知全文参考网址】
http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3960202/content.html