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热点话题：关于跨年发票的税务处理

2021年2月28日

根据规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证；未取得有效凭证的，原则上应纳税调增。

   对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

 

【文件依据】

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

《关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年34号

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》国家税务总局公告2012年第15号

【通知全文参考网址】

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5160877/content.html