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热点资讯：针对“专业化、精细化、特色化、新颖化”企业的税收优惠政策汇总

2023年7月31日

一.软件产品增值税超税负即征即退

对自行开发生产销售软件产品（包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售）的增值税一般纳税人，销售其自行开发生产的软件产品，

按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

政策依据：
《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c157725/content.html

二.增值税期末留抵税额退税政策
自2019年4月1日起，同时符合以下条件的增值税一般纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。
2.纳税信用等级为A级或B级。
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的。
4.申请退税前36个月，未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。
5.自2019年4月1日起，未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

其中，自2022年4月1日起，同时满足上述条件2 ～5的“制造业”、“科学研究和技术服务业”、

“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”

六行业的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

政策依据：
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019第39号）
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c24826742/content.html
《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5173759/content.html


三.研发费用加计扣除比例提高至100%

自2023年1月1日起，符合条件的开展研发活动的纳税人，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，

在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

政策依据：
《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5185879/content.html


四.符合条件的新购进设备、器具一次性扣除

在2018年1月1日至2023年12月31日期间，纳税人新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，

允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

政策依据：
《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n362/c13973827/content.html
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5162506/content.html

注意：上述规定为税务处理上的规定，即税务上可以允许一次性计入费用，会计处理时仍需按照会计准则的规定进行折旧。


五.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c28479830/content.html
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c28479831/content.html
《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）
https://www.gov.cn/gongbao/content/2016/content_5076985.htm