上海奥特睦财务咨询有限公司

ATM通讯

关于出口业务增值税和消费税政策的公告

2026年2月28日

【发文单位】财政部 税务总局
【文       号】财政部 税务总局公告2026年第11号
                    国家税务总局公告2026年第5号
【发布日期】2026-01-30
【执行日期】2026-01-01
【主要内容】
    本次发布的11号公告将一系列旧文件进行合并，对出口货物和跨境销售服务、无形资产的增值税、消费税政策进行的系统性整合与明确。
    同时税务总局发布了配套的管理办法（5号公告），总体延续并适当整合了出口退（免）税备案、申报、办理及服务管理等事项，推动出口退税申报办理更加便捷高效。

1.统一规定免抵退税办法和免退税办法的适用范围
（1）免抵退税办法适用范围：
①生产企业出口自产货物和视同自产货物、跨境销售服务、无形资产。
②外贸企业直接将服务或者自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。（新增规定）
（2）免退税办法适用范围：外贸企业或者其他单位出口货物、跨境销售外购的服务或者无形资产。

2.视同自产货物范围增加
   延续了旧文件中关于视同自产货物的规定，并新增集成电路设计、软件设计、动漫设计企业及高新技术企业从事特定业务下出口的货物，将其纳入统一的出口业务视同自产政策体系。

3.设置出口退（免）税申报期限
    以典型的报关出口货物为例，由原不设期限限制调整为：应收齐有关凭证，在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税，并按规定收汇，未在次年4月30日前收汇的，应当缴回已退（免）税款。
    未在上述期限内申报退（免）税的，可在次年4月30日后至报关出口之日起36个月内（按自然天数计算36个月）的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，同时提供收汇材料，按规定申报退（免）税。未在36个月期限内申报退（免）税的，视同向境内销售货物。


4.精简整合备案表单
    纳税人在首次申报出口退（免）税或者申请开具出口退（免）税证明时，应向主管税务机关如实报送下列资料，办理出口退（免）税备案。
（1）《出口退（免）税备案表》；
（2）《出口退（免）税备案附送资料清单》列明的附送资料。
    将原有规定中出口退（免）税备案、特定业务备案等5张备案表单简并整合为1张通用的《出口退（免）税备案表》，实现备案事项“一表通办”。

5.实现证明全面电子化
    在此前已规定的6类出口退（免）税证明实现电子化开具基础之上，明确将《出口货物已补税/未退税证明》等3类关键证明纳入电子化管理范围。

【全文参考网址】

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5247437/content.html

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5247423/content.html