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关于发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》的公告

2026年9月30日

【发文单位】财政部 税务总局
【文    号】财政部 税务总局公告2026年第28号
【发布日期】2026-09-03
【施行日期】2026-11-01
【主要内容】
    本公告根据增值税法及其实施条例等规定，明确境内单位向自然人支付特定服务款项时的增值税扣缴规则，同时国家税务总局同步发布公告，公布了境内单位代扣代缴自然人增值税的具体申报事宜与相关材料，其主要内容如下：
1.适用范围
    针对境内自然人提供的7类服务：研发服务、软件服务、设计服务、咨询服务、广播影视节目（作品）制作服务、文化服务、教育服务，支付价款的境内单位需为其代扣代缴增值税及附加税。
注：未纳入以上范围的服务内容，仍按现行规定申报纳税。
2.应扣缴税额计算方式
应扣缴增值税=销售额（不含税）×规定征收率（2027年12月31日之前可享受3%征收率减按1%）

3.申报规定
（1）自然人与单一扣缴义务人发生上述应税交易，当次（日）销售额达到按次纳税起征点（1,000元）的，扣缴义务人应当在支付价款时代扣增值税。未达起征点、适用免征增值税政策或者自然人已缴纳税款的，支付时无需代扣增值税（仍需承担申报义务）。
（2）扣缴义务人解缴税款的计税期间为一个月，应当自发生应税交易次月1日起15日内向主管税务机关办理扣缴申报，并缴纳税款。
（3）国家税务总局已同步发布《境内单位代扣代缴自然人增值税及附加税费申报表》及其附列资料，为增值税和附加税一体化申报提供了标准化工具。
4.开票事项
    已按规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款；自然人未申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。
5.更正申报
    已按照本办法规定扣缴增值税的应税交易，因销售折让、中止或者退回，应扣缴增值税发生变化的，扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报。

【全文参考网址】

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5252181/content.html

https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5252176/content.html